魯財(cái)會(huì)〔2021〕46號(hào)

各市財(cái)政局：

為加強(qiáng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所監(jiān)督管理，規(guī)范審計(jì)服務(wù)市場(chǎng)秩序，凈化注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)環(huán)境，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》《會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可和監(jiān)督管理辦法》等法律法規(guī)，以及《財(cái)政部 市場(chǎng)監(jiān)管總局關(guān)于開(kāi)展會(huì)計(jì)師事務(wù)所“無(wú)證經(jīng)營(yíng)”行為整治工作的通知》（財(cái)會(huì)〔2021〕15號(hào)）要求，我廳決定組織開(kāi)展會(huì)計(jì)師事務(wù)所“無(wú)證經(jīng)營(yíng)”行為檢查工作?，F(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

一、檢查對(duì)象

已取得營(yíng)業(yè)執(zhí)照、未按規(guī)定向省財(cái)政廳申請(qǐng)執(zhí)業(yè)許可的會(huì)計(jì)師事務(wù)所和分支機(jī)構(gòu)，以及執(zhí)業(yè)許可已終止、未及時(shí)變更或注銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照的會(huì)計(jì)師事務(wù)所和分支機(jī)構(gòu)。

二、檢查內(nèi)容

重點(diǎn)檢查會(huì)計(jì)師事務(wù)所（分支機(jī)構(gòu)）是否從事了《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》第十四條規(guī)定的法定業(yè)務(wù)。檢查時(shí)，可以采取詢問(wèn)相關(guān)人員、查閱業(yè)務(wù)合同、檢查會(huì)計(jì)記錄、核查業(yè)務(wù)檔案、協(xié)調(diào)稅務(wù)部門(mén)調(diào)取發(fā)票信息等方式調(diào)查核實(shí)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和分支機(jī)構(gòu)開(kāi)展法定業(yè)務(wù)情況。

對(duì)辦事處、營(yíng)業(yè)部、分公司、子公司等，檢查其營(yíng)業(yè)執(zhí)照上有無(wú)法定審計(jì)業(yè)務(wù)，有無(wú)注冊(cè)會(huì)計(jì)師，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的人事、工資關(guān)系在上級(jí)事務(wù)所還是本事務(wù)所，是否實(shí)際從事了注冊(cè)會(huì)計(jì)師法定業(yè)務(wù)，如有審計(jì)報(bào)告，則檢查報(bào)告蓋章是上級(jí)事務(wù)所還是本事務(wù)所。對(duì)執(zhí)業(yè)許可已終止、未及時(shí)變更或注銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照的會(huì)計(jì)師事務(wù)所（分所），應(yīng)檢查自注銷(xiāo)執(zhí)業(yè)許可證之日起是否從事了注冊(cè)會(huì)計(jì)師法定業(yè)務(wù)。

檢查業(yè)務(wù)期間應(yīng)從2021年開(kāi)始倒查，直到查實(shí)從事法定業(yè)務(wù)的線索與證據(jù)，最早追溯到2016年。對(duì)違法開(kāi)展注冊(cè)會(huì)計(jì)師法定業(yè)務(wù)行為進(jìn)行認(rèn)定時(shí)要確保事實(shí)清楚、證據(jù)確鑿。

三、組織實(shí)施

本次檢查由省財(cái)政廳統(tǒng)一組織，明確檢查任務(wù)、檢查內(nèi)容和工作要求，統(tǒng)一審理匯總和處理處罰。同時(shí)，調(diào)動(dòng)市、縣財(cái)政部門(mén)執(zhí)法力量共同實(shí)施檢查工作，執(zhí)法人員安排由各市財(cái)政局根據(jù)各地實(shí)際統(tǒng)籌部署（檢查對(duì)象名單及分工見(jiàn)附件5）。整個(gè)檢查工作于9月15日前結(jié)束，各市財(cái)政局應(yīng)于9月17日前，向省財(cái)政廳報(bào)送檢查工作報(bào)告和經(jīng)確認(rèn)發(fā)生“無(wú)證經(jīng)營(yíng)”行為的會(huì)計(jì)師事務(wù)所（分所）名單。

四、工作要求

（一）提高思想認(rèn)識(shí)。本次檢查是全面落實(shí)財(cái)政部部署的注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)違法違規(guī)行為整治的一次專項(xiàng)檢查，時(shí)間緊、任務(wù)重、要求嚴(yán)。各市財(cái)政部門(mén)要提高認(rèn)識(shí)，統(tǒng)籌安排全市執(zhí)法力量，明確任務(wù)，克服困難，積極穩(wěn)妥地做好各項(xiàng)準(zhǔn)備，切實(shí)抓好工作落實(shí)。

（二）嚴(yán)格檢查程序。嚴(yán)格按照《財(cái)政部門(mén)監(jiān)督辦法》（財(cái)政部令第69號(hào)）、《財(cái)政檢查工作辦法》（財(cái)政部令第32號(hào)）等規(guī)定實(shí)施檢查，選派符合工作要求人員組成檢查組，提前下達(dá)檢查通知書(shū)，規(guī)范編制工作底稿，落實(shí)征求意見(jiàn)、簽字審核等制度，突出檢查重點(diǎn)，加快工作進(jìn)度，保質(zhì)保量地完成檢查任務(wù)。

（三）嚴(yán)守工作紀(jì)律。檢查人員要嚴(yán)格遵守中央八項(xiàng)規(guī)定精神和《中國(guó)共產(chǎn)黨廉潔自律準(zhǔn)則》。嚴(yán)格遵守本地區(qū)疫情防控制度措施，做好自身防護(hù)，注意方式方法，提前做好預(yù)案，確保檢查工作積極順利和穩(wěn)妥安全。

聯(lián)系人：省財(cái)政廳會(huì)計(jì)處 朱彪  聯(lián)系電話：0531-82669970

電子郵箱：zhubiao@shandong.cn

附件1 財(cái)政檢查通知書(shū)

附件2 會(huì)計(jì)師事務(wù)所“無(wú)證經(jīng)營(yíng)”行為檢查工作底稿

附件3 會(huì)計(jì)師事務(wù)所“無(wú)證經(jīng)營(yíng)”行為檢查征求意見(jiàn)函

附件4 會(huì)計(jì)師事務(wù)所“無(wú)證經(jīng)營(yíng)”行為檢查情況匯總表

附件5 “無(wú)證經(jīng)營(yíng)”會(huì)計(jì)師事務(wù)所檢查對(duì)象名單及分工

山東省財(cái)政廳

2021年8月20日