各省屬企業(yè)：

《關(guān)于加強省屬企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督工作的實施意見》已經(jīng)省國資委第328次主任辦公會研究通過，現(xiàn)予以印發(fā)，請結(jié)合實際，認真抓好貫徹落實。

山東省國資委

2021年8月11日

關(guān)于加強省屬企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督工作的

實施意見

為全面貫徹落實深化國有企業(yè)和國有資本審計監(jiān)督的工作部署，根據(jù)《國務院國資委關(guān)于深化中央企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督工作的實施意見》和《中共山東省委審計委員會辦公室山東省審計廳關(guān)于進一步做好全省內(nèi)部審計工作的指導意見》等有關(guān)要求，制定本意見。

一、總體要求

推動省屬企業(yè)構(gòu)建集中統(tǒng)一、全面覆蓋、權(quán)威高效的內(nèi)部審計監(jiān)督體系，促進落實黨和國家方針政策以及國有資產(chǎn)監(jiān)管各項政策制度，全面規(guī)范開展各類審計監(jiān)督，拓展審計功能、強化審計職責、規(guī)范審計程序、提升審計效能，努力推動改革持續(xù)深化，高質(zhì)量發(fā)展不斷提速。

二、健全完善內(nèi)部審計領(lǐng)導和管理體制

（一）建立健全內(nèi)部審計領(lǐng)導體制。建立健全黨委、董事會直接領(lǐng)導下的內(nèi)部審計領(lǐng)導體制。黨委要加強對內(nèi)審工作的領(lǐng)導，強化對內(nèi)審重大工作的頂層設計、統(tǒng)籌協(xié)調(diào)、督促落實。董事會批準內(nèi)部審計重要管理制度、中長期規(guī)劃、年度審計計劃和重要審計報告；審議內(nèi)審機構(gòu)工作報告并考核、評價內(nèi)審工作等。董事長具體分管內(nèi)部審計，是內(nèi)審工作第一責任人。加快建立總審計師制度，協(xié)助黨委、董事會管理內(nèi)審工作。經(jīng)理層接受并積極配合內(nèi)審監(jiān)督，落實對內(nèi)審發(fā)現(xiàn)問題的整改。

（二）完善內(nèi)部審計管理體制。設立與企業(yè)類型、治理結(jié)構(gòu)、資產(chǎn)規(guī)模等相匹配的內(nèi)部審計機構(gòu)，保持內(nèi)部審計的獨立性。健全完善集團統(tǒng)一管控和“上審下”的內(nèi)審管理體制，堅持集團總部統(tǒng)領(lǐng)審計規(guī)劃、審計標準、資源調(diào)配和成果共享。二級及以下重要子企業(yè)應設置內(nèi)審機構(gòu)，各級內(nèi)審機構(gòu)審計計劃、審計報告、審計發(fā)現(xiàn)問題、整改落實情況以及違規(guī)違紀違法問題線索移送等事項，在向本級黨委及董事會報告的同時，應向上一級內(nèi)審機構(gòu)報告，審計發(fā)現(xiàn)的重大損失、重要事件和重大風險應及時向集團總部報告。

（三）健全內(nèi)部審計制度體系。健全完善內(nèi)審各項制度規(guī)定，對落實黨和國家方針政策、國企改革重點任務、國有資產(chǎn)監(jiān)管政策以及境外國有資產(chǎn)監(jiān)管、內(nèi)控體系建設等重要事項、重點領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，補短板、填空白。

（四）加快內(nèi)部審計隊伍建設。根據(jù)經(jīng)營規(guī)模、審計工作量等，合理配備從事內(nèi)審工作的專職人員。審計人員應當具備履行內(nèi)審職責所需的專業(yè)知識、職業(yè)技能和實踐經(jīng)驗，支持和保障內(nèi)審機構(gòu)開展教育培訓，鼓勵審計人員參加相關(guān)執(zhí)業(yè)資格考試。加大內(nèi)審機構(gòu)與業(yè)務部門之間的人員交流力度，拓寬內(nèi)審人員職業(yè)發(fā)展通道。

（五）強化激勵約束機制。落實審計工作結(jié)果簽字背書責任制度，明確審計項目負責人及審計人員相應的審計責任。研究制定本企業(yè)審計質(zhì)量考評標準，推動審計人員績效考核結(jié)果與薪酬兌現(xiàn)、職務晉升、任職交流等掛鉤。下一級內(nèi)審機構(gòu)負責人任免和年度績效考核結(jié)果需報上一級內(nèi)審機構(gòu)備案。

三、突出內(nèi)部審計重要事項、重點領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)

（六）規(guī)范有效開展經(jīng)濟責任審計。突出對黨和國家重大方針政策、國資監(jiān)管工作要求、企業(yè)改革發(fā)展目標任務等落實情況，企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)的健全完善、投資經(jīng)營、風險管控、內(nèi)控體系建設與運行、整改落實等方面以及領(lǐng)導人員廉潔從業(yè)和貫徹落實中央八項規(guī)定精神情況的監(jiān)督檢查。完善企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟責任審計工作機制，建立健全經(jīng)濟責任審計情況通報、責任追究、整改落實、結(jié)果公告等制度。堅持任中與離任審計相結(jié)合，以任中審計為主，努力實現(xiàn)權(quán)屬企業(yè)主要領(lǐng)導人員履行經(jīng)濟責任情況任期內(nèi)至少審計一次。

（七）強化重點領(lǐng)域監(jiān)督力度。強化對會計信息質(zhì)量的監(jiān)督，重點關(guān)注會計政策和會計估計變更、合并報表范圍調(diào)整、期初數(shù)大額調(diào)整、收入成本確認、減值計提和轉(zhuǎn)回等會計核算事項；強化對資金使用效益效率的監(jiān)督，重點關(guān)注成本費用管控目標實現(xiàn)情況、“兩金”管控目標完成情況、經(jīng)營投資績效目標完成情況、資金集中管控情況、人工成本管控情況等；強化對經(jīng)營財務風險的監(jiān)督，重點關(guān)注“三重一大”事項、債券違約風險、違規(guī)開展高風險業(yè)務情況、權(quán)屬單位辦理產(chǎn)權(quán)登記情況、降杠桿減負債目標任務完成情況等；強化對內(nèi)控體系有效性的監(jiān)督，重點關(guān)注內(nèi)部權(quán)力運行和責任落實、制度制定和執(zhí)行、授權(quán)審批和不相容職務分離控制、重大風險和問題防控等；強化對國企改革和國資監(jiān)管重要任務完成情況的監(jiān)督，注重改革實效，推動高質(zhì)量發(fā)展。

（八）加大境外國有資產(chǎn)審計力度。結(jié)合境外企業(yè)所在國家或地區(qū)的法律法規(guī)及政治、經(jīng)濟、文化特點，研究制定境外內(nèi)審制度規(guī)定，在與外方簽訂的投資協(xié)議（合同）或公司章程等法定文件中推動落實中方審計權(quán)限。切實推進境外審計全覆蓋、常態(tài)化，聚焦境外經(jīng)營投資立項、決策、簽約、風險管理等關(guān)鍵環(huán)節(jié)，圍繞境外經(jīng)營投資重點領(lǐng)域以及境外大額資金使用、大額采購等重要事項，對重大決策機制、重要管控制度和內(nèi)控體系有效性進行監(jiān)督。

四、規(guī)范有效履行內(nèi)部審計工作職責

（九）積極推動內(nèi)部審計監(jiān)督全覆蓋。堅持應審盡審、凡審必嚴，推進審計全覆蓋。對所屬子企業(yè)確保每5年至少輪審1次；對重大投資項目、重大風險領(lǐng)域和重要子企業(yè)以及高風險業(yè)務實施重點審計，每年至少開展1次專項審計；對重點境外經(jīng)營投資項目或重要境外企業(yè)（機構(gòu)）、資金中心等資金管理機構(gòu)，確保每年審計1次。

（十）加強企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督協(xié)同配合。加強與企業(yè)監(jiān)事會、紀檢監(jiān)察、巡察以及法律、財務等部門的溝通協(xié)調(diào)，將各方面集中反映的問題領(lǐng)域作為重點關(guān)注事項，對內(nèi)部監(jiān)督發(fā)現(xiàn)的共性問題或警示性問題在一定范圍內(nèi)進行通報，提高企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督透明度和影響力。

（十一）加快推動內(nèi)部審計信息化建設與應用。加強信息技術(shù)在審計工作中的運用，構(gòu)建與業(yè)務信息系統(tǒng)相融合的“業(yè)審一體”信息化平臺。信息化基礎(chǔ)較好的企業(yè)要積極運用“總體分析、發(fā)現(xiàn)疑點、分散核實、系統(tǒng)研究”的大數(shù)據(jù)審計方式，探索建立審計實時監(jiān)督平臺，對重要子企業(yè)實施聯(lián)網(wǎng)審計。

（十二）促進審計整改和結(jié)果運用。建立健全審計發(fā)現(xiàn)問題整改成果驗收和問題銷號機制，明確被審計單位主要負責人為整改第一責任人。建立審計通報制度，將審計發(fā)現(xiàn)問題及整改成效依法依規(guī)在企業(yè)一定范圍內(nèi)進行通報。內(nèi)審結(jié)果及整改情況應當作為考核、任免、獎懲干部和相關(guān)決策的重要依據(jù)。對內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的重大違規(guī)違紀違法問題線索，應當按照程序及時移送相關(guān)部門或紀檢監(jiān)察機構(gòu)處理。

五、進一步加強出資人對內(nèi)部審計工作監(jiān)管

（十三）強化對內(nèi)部審計工作的監(jiān)管。省國資委按照審計機關(guān)對內(nèi)審工作有關(guān)要求，圍繞國資監(jiān)管重點任務，指導省屬企業(yè)研究制定本企業(yè)內(nèi)審中長期規(guī)劃、年度工作計劃等。省屬企業(yè)要定期向省國資委報送內(nèi)審中長期規(guī)劃、年度工作計劃和報告、內(nèi)審統(tǒng)計調(diào)查相關(guān)報表，及時報送審計發(fā)現(xiàn)的重大風險、重大損失以及重大案件等情況及處理意見，內(nèi)審機構(gòu)負責人任命、變更等。同時，按照有關(guān)規(guī)定將相關(guān)資料報送同級審計機關(guān)備案。

（十四）建立健全出資人檢查評估、專項審計工作機制。省國資委定期對省屬企業(yè)內(nèi)審體系建設、審計監(jiān)督、整改落實等工作開展抽查，對審計計劃執(zhí)行、審計質(zhì)量控制、審計結(jié)果運用等工作效能進行評估，每5年全部評估1次，對內(nèi)審工作開展不力和存在重大問題的企業(yè)印發(fā)提示函或通報。省國資委按照工作需要適時開展專項審計、調(diào)查，省屬企業(yè)應予以配合，需調(diào)配企業(yè)內(nèi)審人員的，企業(yè)應予支持。

（十五）加大內(nèi)部審計責任追究力度。省屬企業(yè)內(nèi)審機構(gòu)對重大事項應列入審計計劃而不列入，或發(fā)現(xiàn)重大問題后拖延不查、敷衍不追、隱匿不報等失職瀆職行為，要嚴肅追究直接責任人員的責任及企業(yè)相應領(lǐng)導人員的分管或協(xié)管責任；對重大問題應當發(fā)現(xiàn)而未發(fā)現(xiàn)、查辦不力或?qū)徲嫵绦虿坏轿坏?，要逐級落實責任，堅決追責問責。對審計工作中存在失職、瀆職的要嚴肅追責問責，涉嫌違紀違法的，按程序移送紀檢監(jiān)察機構(gòu)處理。

各市國資委可參照本意見，制定本地方所出資企業(yè)內(nèi)審工作監(jiān)督管理工作規(guī)范。